根据会计准则相关规定,固定资产发生后续的更新改造支出的处理要分两种情况:符合资本化条件的,应当计入固定资产成本或其他相关资产的成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合资本化条件的,应当计入当期损益。

假设甲公司2018年8月10日接受乙公司捐赠的一处厂房,取得增值税专用发票,该增值税专用发票注明房屋金额为1000 000元.2018年9月,甲公司对该厂房进行了改建,改建发生支出300 000元,取得增值税进项发票,发票注明进项税额30 000元.改建支出相关的会计分录如下:

借:在建工程 300 000

应交税费-应交增值税-进项税额 ?30 000*60%=18 000

应交税费-待抵扣增值税额 30 000*40%=12 000

贷:银行存款 330 000

怎样区分固定资产改建支出和大修理支出

固定资产改建支出和大修理支出可以依据下述规定加以判断:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)的规定:

第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

接受捐赠固定资产的改建支出怎么处理?