例.某企业于2003年1月1日发行5年期债券1000000元,年利率为12%,每半年付息一次,若当时的市场利率也为12%,则债券按平价发行,其会计处理为:

借:银行存款 1000000

贷:应付债券--债券面值 1000000

债券发行费用主要包括委托他人代销债券支付的手续费或佣金、债券印刷费,以及相关的律师费、注册会计师审核财务报表的费用、广告费等.这些费用是企业发行债券必须的开支,其金额也往往较大,应按照债券的存续期分摊,账务处理上,这些费用发生时作为长期待摊费用处理。

借:递延资产或长期待摊费用

贷:现金(或银行存款)

按期分摊时,一般采用直线法,且与债券利息的核算同步进行,摊销金额的列支也与债券利息相同.债券发行费用数额不大时,可直接作为当期的财务费用处理。

借:财务费用

贷:现金(或银行存款)

关于债券发行涉及到发行费用的会计处理的疑问

与债券发行直接相关的交易费用的会计处理方法:是指按照理论价格确定面值的方式。

理论价格:即内在价格,是以现金流贴现之和求得,所用折现率就是市场利率。

交易费用:债券发行人为贷入的资本付出的发行成本,如印制债券,申请发行,公布信息等财务费用。

交易费用不计入债券初始确认金额:按照债券的内在价值确定面值,面值计算所用的市场利率就是实际利率;而真正交易时,价格还要加上交易费用。

交易费用计入债券初始确认金额:订立面值时,就在内在价值上加入了交易费用,使得等式另一面的市场利率减小,小于实际利率;换言之,小于上面那种情况中算出的利率.(参见折现公式)

事实上,债券面值是后一种算出的结果。

债券的面值,在折(溢)价发行中,小(大)于交易价格.因此折(溢)价发行不会影响面值的确定,只与债券售价有关。

平价发行债券考虑发行费用会计分录怎么写?如果债券是溢价发行、折价发行,那在具体会计分录的处理上又会有不一样的地方,所以财务人员要根据债券发行的实际情况来入账,避免发生错误。