企业合并成本是企业在合并过程中所支付的全部价款，也就是企业的合并对价，如果企业合并是发行股票的方式，那么，股票的公允价就是合并成本，如果企业合并是支付非现金资产的方式，那么，非现金资产的公允价就是合并成本，商誉的计算使用企业的合并对价扣除被合并企业可辨认净资产公允价值的份额，其差额就是并购中形成的商誉。