会计分录：领用时：

借：周转材料—低值易耗品—在用，

贷：周转材料—低值易耗品—在库；

第一次领用时摊销其价值的一半：

借：制造费用， 贷：周转材料—低值易耗品—摊销；

第二次领用时摊销其价值的一半：

借：制造费用， 贷：周转材料—低值易耗品—摊销。